灵璧县审计局：浅谈“小金库”的审计方法

近年来，随着国家审计体系的日益完善，审计全覆盖工作不断推进，绝大多数被审计单位的财政财务收支日益规范，财务违规违纪问题明显减少。但仍有个别单位为了部门不当利益，采取更加隐蔽的手段隐匿违纪问题，这些问题仅从账面上很难发现线索，“小金库”就是其中一种表现形式。如何在审计中发现并揭露“小金库”问题，本人建议采取以下五种审计方法，让其无以遁形。

一要做好公示工作。明确告知被审计单位审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等。通过提供的线索进行详查，从内部攻破“小金库”的堡垒。实践证明，有效的审计公示在查处虚列支出、隐匿收入形成的小金库上效果明显。

二要认真核查银行账户。审计调查了解阶段，要求被审计单位提供单位所有账户信息，在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的银行账户情况，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。同时加大对往来资金、代管资金的审核力度，如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，应予以特别关注，进一步追查银行流水，就有可能是“小金库”的银行账户。

三要注意排查风险点。寻找关键人可能通过设立个人账户结算形成小金库的情况，这就要求审计人员在审计过程中必须密切注意这些账号上资金往来变化情况。通过收入支出对比法和固定资产详查法等方式排查有无设立小金库的可能，通过逐件固定资产对号、逐阶段跟踪，了解有账无物的固定资产是否有残值体外存放或固定资产丢失问题，固定资产残值处理过程中价值是否公允。还要注意关注房屋等大额固定资产，房屋出租的收益是否及时上缴财政，房屋出租合同是否公允，出租过程中是否存在中间人转租等行为。从而抽丝剥茧地进行审计。

四要高度关注账目之外的材料。对被审计单位的会议纪要、会议记录、档案、有关合同协议进行查看，这些会计业务外的资料，往往隐藏着账簿里看不到的东西。除对本单位进行审计外，还要在分析判断或发现疑点的基础上，向其相关单位进行延伸审计，看有无虚构项目拨款或其他名义转移资金，形成“小金库”的可能。

五要跟踪延伸关联单位和人员。在内部无法突破的情况下，审计人员应当及时变换审计策略，注重外围突破，向业务单位和管理及服务对象就特定事项询问调查，搜寻蛛丝马迹来了解被审计单位有无其他收入，以获取私设“小金库”的相关信息。        

（灵璧县审计局 涂强）